文號(hào)： 滬國稅征科〔2011〕17號(hào)
發(fā)文單位： 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局
發(fā)文日期： 2011-05-13

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各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

　　為進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理制度，規(guī)范稅務(wù)登記管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，維護(hù)稅收法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性和市場經(jīng)濟(jì)正常秩序，根據(jù)國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（2011年第21號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，自2011年6月1日起，就“非正常戶”日常管理工作提出如下要求，請(qǐng)各單位遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、“非正常戶”的認(rèn)定管理

　?。ㄒ唬┓惨艳k理稅務(wù)登記的納稅人，未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落的，根據(jù)以下情況進(jìn)行處理：1、無欠稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《非正常戶認(rèn)定書》，存入納稅人檔案。2、有欠稅的，如無可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《非正常戶認(rèn)定書》，存入納稅人檔案；如有可以強(qiáng)制執(zhí)行財(cái)物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后，方可認(rèn)定為“非正常戶”。

　　對(duì)認(rèn)定為“非正常戶”的納稅人，其下屬本市分支機(jī)構(gòu)應(yīng)一并作認(rèn)定非正常戶處理。

　?。ǘ└髡鞴芊志謶?yīng)對(duì)之前已認(rèn)定為“非正常戶”和“證件失效戶”的戶管進(jìn)行清理。如有欠稅且有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物的，應(yīng)按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　二、“非正常戶”的跟蹤管理

　　（一）稅收管理員在認(rèn)定納稅人為“非正常戶”時(shí)，經(jīng)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的法定代表人（負(fù)責(zé)人）同時(shí)還擔(dān)任本市其他企業(yè)的法定代表人（負(fù)責(zé)人）的，應(yīng)將信息通過征管系統(tǒng)發(fā)送至對(duì)方征管分局的稅收管理員；對(duì)方征管分局稅收管理員接到信息后，應(yīng)督促該法定代表人（負(fù)責(zé)人）到認(rèn)定分局辦理相關(guān)手續(xù)，并于3個(gè)工作日內(nèi)將處理結(jié)果錄入征管系統(tǒng)；認(rèn)定分局的稅收管理員應(yīng)自認(rèn)定程序發(fā)起之日起5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)對(duì)方征管分局稅收管理員的回復(fù)信息做出相應(yīng)的處理。對(duì)經(jīng)審核無法正常履行納稅申報(bào)義務(wù)的，則按上述認(rèn)定辦法認(rèn)定為“非正常戶”，同時(shí)征管系統(tǒng)自動(dòng)將此“非正常戶”信息發(fā)送至相關(guān)征管分局的稅收管理員平臺(tái)，以便橫向跟蹤管理和監(jiān)控。

　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場所（辦稅服務(wù)廳）和稅務(wù)網(wǎng)站上對(duì)外公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營地點(diǎn)；納稅人為個(gè)體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營地點(diǎn)。

　?。ㄈ┍涣腥搿胺钦簟背^三個(gè)月的納稅人，征管分局宣告其稅務(wù)登記證件失效，同時(shí)征管系統(tǒng)將納稅人狀態(tài)自動(dòng)轉(zhuǎn)為“證件失效戶”狀態(tài)，并在稅收管理員平臺(tái)上顯示相關(guān)證件失效信息，稅收管理員應(yīng)及時(shí)打印《證件失效戶確認(rèn)書》，歸入納稅人檔案保存。但對(duì)其應(yīng)納稅款的追征，仍按《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模?duì)沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件，征管系統(tǒng)自動(dòng)操作調(diào)整狀態(tài)為“證件注銷”，同時(shí)在稅收管理員平臺(tái)提示信息 ，并由稅收管理員核實(shí)后打印《證件注銷確認(rèn)書》，歸入納稅人檔案。

　?。ㄎ澹┱J(rèn)定為“非正常戶”的納稅人，自認(rèn)定之日起三個(gè)月內(nèi)主動(dòng)到征管分局辦理納稅申報(bào)或其他稅務(wù)事項(xiàng)的，征管分局應(yīng)責(zé)令其說明原因，繳清所欠的稅款、滯納金和罰款，清理以前的發(fā)票和其他票證，并在核實(shí)情況的基礎(chǔ)上，依法進(jìn)行處罰，然后填寫《解除非正常戶認(rèn)定書》，經(jīng)征管分局核準(zhǔn)后，解除其“非正常戶”，恢復(fù)其正常的稅收征管程序。

　　對(duì)認(rèn)定為“非正常戶”超過三個(gè)月，戶管狀態(tài)為證件失效、證件注銷的納稅人前來辦理納稅申報(bào)或其他稅務(wù)事項(xiàng)的，征管分局應(yīng)先對(duì)該納稅人進(jìn)行檢查，并按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)進(jìn)行處罰，經(jīng)批準(zhǔn)后再重新辦理開業(yè)登記、核發(fā)稅務(wù)登記證件，實(shí)施正常管理。

　?。└髡鞴芊志衷谑芾硇罗k稅務(wù)登記或變更法定代表人（負(fù)責(zé)人）時(shí)，根據(jù)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)結(jié)果，對(duì)系統(tǒng)提示該法定代表人（負(fù)責(zé)人）已存在“非正常戶”信息時(shí)，應(yīng)告知該法定代表人（負(fù)責(zé)人）回原征管分局辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)或辦理注銷登記。同時(shí)市局稅務(wù)登記受理處將該納稅人的相關(guān)信息傳遞給原征管分局，相關(guān)分局必須在20個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)處理結(jié)果。

　　（七）處罰標(biāo)準(zhǔn)，視不同情況，各征管分局原則上參照《上海市稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）》執(zhí)行。

　　認(rèn)定為“非正常戶”不超過三個(gè)月內(nèi)的，可酌情處2000元以下的罰款。

　　認(rèn)定為“非正常戶”超過三個(gè)月的，根據(jù)不同情況，進(jìn)行處罰（個(gè)體戶除外）：

　　1.納稅人無未繳銷發(fā)票和無欠繳稅款、滯納金、罰款的，處2000元罰款；

　　2.納稅人有未繳銷發(fā)票但無欠繳稅款、滯納金、罰款的, 處3000元罰款；

　　3.納稅人有欠繳稅款、滯納金、罰款的，處5000元罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元罰款。

　　（八）對(duì)已作為“非正常戶”，且尚有欠繳稅款、滯納金和罰款或未繳銷發(fā)票的納稅人，征管分局應(yīng)自認(rèn)定之日起一年內(nèi)每季度到原經(jīng)營地進(jìn)行一次實(shí)地核查，并將實(shí)地核查結(jié)果以書面資料形式存入該納稅人檔案。對(duì)欠繳稅款金額較大的“非正常戶”，同時(shí)經(jīng)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)其法定代表人（負(fù)責(zé)人）在本市其他區(qū)域還在正常經(jīng)營的，則提請(qǐng)市局稽查部門進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

　　三、加強(qiáng)第三方信息交流、交換

　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)非正常戶信息交換，形成對(duì)“非正常戶”管理的工作合力。對(duì)列為“非正常戶”納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。

　　臨時(shí)稅務(wù)登記有效期限到期，征管系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)施票控。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為“非正常戶”的法定代表人或經(jīng)營者的，應(yīng)通知其回原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申請(qǐng)轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。

　?。ǘ┒ㄆ趯⒍悇?wù)登記“非正常戶”信息向工商行政管理機(jī)關(guān)通報(bào)。

　　“非正常戶”的認(rèn)定、清理是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管工作之一，各征管分局應(yīng)高度重視，采取切實(shí)有效措施，特別對(duì)被其他征管分局認(rèn)定為“非正常戶”的法定代表人（負(fù)責(zé)人），建立預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息互通，加強(qiáng)跟蹤管理，確保稅務(wù)登記戶數(shù)、信息的準(zhǔn)確性。

　　本通知下發(fā)之日起，原《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)“非正常戶”管理工作的通知》（滬國稅征科〔2010〕14號(hào)）作廢。

　　特此通知。

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二Ｏ一一年五月十三日?