???? 銀行存款收付業(yè)務(wù)的審計(jì)，主要是抽查大額銀行收支的原始憑證和現(xiàn)金、銀行存款日記賬、送款簿、支票存根等資料。無(wú)論采用何種結(jié)算方式，都要審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。

1.銀行存款收付業(yè)務(wù)真實(shí)性的審計(jì)。核查銀行存款的實(shí)有額，只審查了銀行存款余額的真實(shí)性。對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)真實(shí)性的審查，還應(yīng)從以下兩方面進(jìn)行：

???? （1）抽查大額的或一定時(shí)期的銀行存款收付業(yè)務(wù)，是否都以合法的原始憑證為依據(jù)進(jìn)行登記的，憑證的內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備。年度資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)時(shí)，一般應(yīng)抽查兩個(gè)月的銀行存款日記賬記錄，看其是否與記賬憑證和原始憑證所列內(nèi)容相符，以確定各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

???? （2）抽查一定時(shí)期的銀行存款日記賬的對(duì)應(yīng)科目欄的記錄，是否與對(duì)方科目記錄相一致，以確定銀行存款的支付數(shù)額是否真實(shí)。

2.銀行存款收支業(yè)務(wù)合法性的審計(jì)。審閱銀行存款日記賬的記錄和銀行款收付憑證的內(nèi)容，并結(jié)合銀行存款收付有關(guān)的其他業(yè)務(wù)，審查有無(wú)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和營(yíng)私舞弊的行為。

???? （1）審查銀行存款收入業(yè)務(wù)的合法性。根據(jù)經(jīng)過(guò)銀行蓋章的繳款回單，檢查銀行存款收入是否全部及時(shí)入賬，有無(wú)挪用公款的情況；對(duì)轉(zhuǎn)賬收款的應(yīng)查明是否與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)，有無(wú)搞違法經(jīng)營(yíng)或借用銀行賬戶(hù)替不法分子套取現(xiàn)金；有無(wú)截留收入款非法坐支或轉(zhuǎn)作小金庫(kù)的。上述事項(xiàng)應(yīng)聯(lián)系銀行存款日記記錄、收款憑證及有關(guān)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)記錄審查核實(shí)。

???? （2）銀行存款支付業(yè)務(wù)的合法性。對(duì)于銀行存款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)查明提取現(xiàn)金發(fā)放工資，支票的金額是否與工資表實(shí)發(fā)金額相符；以存款償還欠款的，要核實(shí)所欠債務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)借以套取現(xiàn)金的；以存款支付購(gòu)貨款的，應(yīng)審核所附發(fā)票及入庫(kù)憑證是否真實(shí)、正確，金額是否相符；由銀行直接轉(zhuǎn)賬支付的款項(xiàng)，注意其金額是否正確，有無(wú)錯(cuò)劃情況；開(kāi)出的支票是否符合票據(jù)法的規(guī)定，手續(xù)是否齊備；對(duì)付給關(guān)系人（政府有關(guān)部門(mén)、銀行部門(mén)、關(guān)聯(lián)方、投資者、債權(quán)人等）的大額或特殊銀行存款應(yīng)逐一詳查，以確定這些業(yè)務(wù)的合法性及真實(shí)性。